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聯(lián)系我們1.本次營(yíng)改增涉及哪些范圍?
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。具體內(nèi)容參考附件1 附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。
2.純地稅戶，連續(xù)12個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入未達(dá)到515萬(wàn)，營(yíng)改增之后，想使用增值稅專用發(fā)票，如何辦理?
答：首先辦理增值稅一般納稅人資格登記(有CA證書(shū)的納稅人可登陸網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理、尚未領(lǐng)取CA證書(shū)的納稅人請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳辦理)。
然后可登錄北京市國(guó)家稅務(wù)局官方網(wǎng)站“營(yíng)改增專區(qū)—營(yíng)改增發(fā)票審批”，辦理增值稅專用發(fā)票票種登記核準(zhǔn)手續(xù)。根據(jù)系統(tǒng)出具的《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購(gòu)發(fā)行預(yù)約通知單》注明的時(shí)間、地點(diǎn)，攜帶系統(tǒng)下載、打印的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購(gòu)發(fā)行預(yù)約通知單》(均需加蓋企業(yè)印章)，到技術(shù)服務(wù)單位領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具發(fā)票稅控器具、參加開(kāi)具發(fā)票操作培訓(xùn)。
3.企業(yè)一直在國(guó)稅申報(bào)增值稅，在地稅申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后稅控設(shè)備需要重新發(fā)行嗎?
答：如您已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要更換稅控設(shè)備。若您是原增值稅小規(guī)模納稅人未納入升級(jí)版，在變更為一般納稅人后，需更換為升級(jí)版稅控設(shè)備。
4.營(yíng)改增之后，個(gè)人出租住房增值稅征收率是多少?
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
5.企業(yè)在營(yíng)改增之前將房屋用于出租，營(yíng)改增之后合同還未執(zhí)行到期，營(yíng)改增之后取得的租金收入應(yīng)該繳納什么稅?
答：納稅義務(wù)發(fā)生在營(yíng)改增之后的租金收入，應(yīng)該繳納增值稅。
6.2016年5月1日以后，地稅發(fā)票還可以繼續(xù)使用嗎?
答：自2016年5月1日起，營(yíng)改增納稅人統(tǒng)一使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，除稅務(wù)總局另有規(guī)定者外，原地方稅務(wù)局提供的各種發(fā)票一律停止使用。
7.個(gè)人臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具普通發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票嗎?
答：可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)《增值稅普通發(fā)票》。提供以下資料：(1)《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》。(2)自然人提供身份證明。(3)經(jīng)辦人身份證明原件。(4)《代開(kāi)普通發(fā)票付款方書(shū)面確認(rèn)證明》。
8.一般納稅人為2016年5月1日以后開(kāi)工的項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅?
答：一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法，適用稅率為11%，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)或者為甲供工程提供的建筑服務(wù)的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。
一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
9.建筑企業(yè)，選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，征收率是多少?請(qǐng)問(wèn)是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。同時(shí)，可以開(kāi)具《增值稅專用發(fā)票》。
10.2016年5月1日以后，一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
