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聯(lián)系我們（一）向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票后免稅銷售額的計算
增值稅小規(guī)模納稅人如果當(dāng)月向稅務(wù)機關(guān)申請代開了增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），雖然當(dāng)月銷售額合計未超過3萬元，但向稅務(wù)機關(guān)申請代開的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）仍應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅，其余收入免征增值稅。即：稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的銷售額包含在“不超過3萬元”的銷售額內(nèi)，但仍應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
[例] 某增值稅小規(guī)模納稅人2015年2月“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”為28000元，其中：向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元，則該10000元仍應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅，其余18000元免征增值稅。
向稅務(wù)機關(guān)申請代開的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）如果發(fā)生退貨，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還代開增值稅專用發(fā)票預(yù)繳的稅款，其追回的增值稅專用發(fā)票符合作廢條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定予以退還；不符合作廢條件的，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第39號)的規(guī)定開具紅字發(fā)票后，可抵減其當(dāng)期應(yīng)納稅款，抵減不完的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以退還。
（二）向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票后免稅銷售額的計算
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元)，如果當(dāng)月向稅務(wù)機關(guān)申請代開了增值稅普通發(fā)票，其申請代開的增值稅普通發(fā)票的銷售額也是免稅的，代開普通發(fā)票預(yù)繳的稅款可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還，也可抵減應(yīng)納稅款。
